繼上篇介紹的增值稅法變革后，越南《2025年企業(yè)所得稅法》于10月1日正式實施。新法不僅進一步擴大稅收優(yōu)惠范圍、細化可扣費用標準，更首次明確將跨境數(shù)字服務納入征稅范圍。對企業(yè)而言，這既是政策紅利的機遇，也是合規(guī)管理的新挑戰(zhàn)。

《2025年企業(yè)所得稅法》關注要點

自2025年10月1日起，《2025年企業(yè)所得稅法》將正式生效，該法為企業(yè)界詳細規(guī)定了多項重要內(nèi)容。與現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》相比，《2025年企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《2025年所得稅法》”）推出了諸多新規(guī)，特別是新增了應稅主體、擴大了稅收優(yōu)惠范圍、細化了可扣除費用等。

以下為企業(yè)需予關注的主要變動：

擴大對外國企業(yè)的征稅范圍

《2025年企業(yè)所得稅法》擴大了通過電子方式參與越南商業(yè)活動的外國組織的征稅范圍。據(jù)此，未在越南設立總部或常設機構，但通過電子商務平臺、數(shù)字應用或在線平臺提供商品和服務而產(chǎn)生收入的外國企業(yè)，需在越南繳納企業(yè)所得稅。

值得關注的是，該法還明確補充了應稅收入的確定原則：所有源自越南的收入都必須履行納稅義務，無論企業(yè)總部位于何處或從哪個國家開展運營。

擴大并明確免稅收入主體范圍

新增多項免稅收入類型，包括：

● 從國內(nèi)外非關聯(lián)方企業(yè)、組織及個人獲得的用于科學研究、技術開發(fā)、創(chuàng)新及數(shù)字化轉型的資助；由國家預算直接提供的支持以及由政府設立的投資支持基金所提供的資助；以及依法獲得的政府補償款。

● 經(jīng)認證的減排量轉讓所得、企業(yè)獲頒經(jīng)認證的減排量與碳信用額后的首次碳信用轉讓所得、綠色債券利息收入，以及綠色債券發(fā)行后的首次轉讓所得。

在確定企業(yè)所得稅的應稅收入時，以下新增費用可予稅前扣除：

企業(yè)所得稅應稅收入確定過程中新增的可扣除費用具體規(guī)定如下：

● 根據(jù)《信貸機構法》規(guī)定，被派遣參與接受特殊控制的信貸機構及實施強制轉讓的商業(yè)銀行的經(jīng)營管理與監(jiān)控工作的個人，其實際發(fā)生的相關費用可予扣除。

● 企業(yè)發(fā)生的部分經(jīng)營性支出，若與當期營業(yè)收入不匹配，且符合政府規(guī)定標準的，可予以扣除。

● 對公共工程建設的資助性支出，若該工程同時服務于企業(yè)自身經(jīng)營需求的，相關支出可予稅前扣除。

● 與實現(xiàn)碳中和及凈零目標相關的溫室氣體減排支出、旨在減少環(huán)境污染的支出，以及與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關的此類支出，可予稅前扣除。

● 依據(jù)總理決定和政府規(guī)章設立的各項基金，其部分繳款支出可予稅前扣除。

未全額抵扣但未獲退稅的進項稅額，可計入可扣除費用。

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的貨物和勞務進項稅額，若未全額抵扣且不符合退稅條件的，可根據(jù)稅收征管法規(guī)定計入費用。

已計入可扣除費用的進項稅額，不得再從銷項稅額中抵扣。

針對適用15%或17%稅率的中小微企業(yè)，其相關稅收優(yōu)惠政策如下：

年收入不超過30億越南盾的企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。年收入超過30億越南盾至50億越南盾的企業(yè)，適用17%的企業(yè)所得稅稅率。

未符合上述條件的企業(yè)，適用20%的標準企業(yè)所得稅稅率。

若某企業(yè)的子公司或關聯(lián)公司自身不符合優(yōu)惠稅率適用條件，則該公司亦不得適用上述優(yōu)惠稅率。

補充享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的領域

可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的行業(yè)與職業(yè)清單已作出調(diào)整，呈現(xiàn)出諸多值得關注的新動向。本次被納入優(yōu)惠范圍的重點領域包括：

● 根據(jù)《2008年高新技術法》規(guī)定的高新技術企業(yè)與高科技農(nóng)業(yè)企業(yè)；根據(jù)《2013年科學技術與創(chuàng)新法》規(guī)定的科技企業(yè)。

● 依據(jù)《2017年中小企業(yè)扶持法》規(guī)定，對中小企業(yè)技術支持設施及中小企業(yè)孵化器的運營投資；對中小企業(yè)初創(chuàng)公司共享辦公空間的運營投資。

● 根據(jù)《2016年新聞法》規(guī)定的新聞出版業(yè)（含報刊廣告業(yè)務）。

專業(yè)解讀

《2025年企業(yè)所得稅法》旨在優(yōu)化投資環(huán)境，支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。擴大稅收優(yōu)惠范圍有助于減輕企業(yè)財務負擔，激勵企業(yè)進行再投資。

新法規(guī)對可扣除費用、支付條件及優(yōu)惠政策作出了更具體明確的規(guī)定，這將提升政策落地效率，減輕結算階段的爭議壓力，并增強稅收政策適用的公平性與透明度。

本次修法通過彌補既往實施過程中的制度短板，消除企業(yè)所得稅法律體系中的矛盾與重疊，確保政策的清晰性、連貫性與穩(wěn)定性，為納稅人營造更友好的稅收合規(guī)環(huán)境。

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企業(yè)所得稅的優(yōu)化空間與合規(guī)要求并存，而無論是優(yōu)惠申請還是費用扣除，都離不開一項基礎支撐：合規(guī)的票據(jù)管理。隨著稅務數(shù)字化進程加速，越南在發(fā)票管理方面也出臺了全新細則，電子發(fā)票、跨境平臺開票規(guī)則等變化，將直接影響企業(yè)日常運營效率與抵扣合規(guī)性。

系列第三篇將聚焦“越南新版發(fā)票管理規(guī)定”，為您解析數(shù)字化征管下企業(yè)如何調(diào)整開票流程、規(guī)避稅務風險。敬請持續(xù)關注！

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